Новости 1С

Новости фирмы «1С»

1С:ИТС

  • 10.12.2018 | Сроки выплаты зарплаты – 10 число месяца. Когда платить зарплату за декабрь 2018 года и отразить ее в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ?
  • 10.12.2018 | В каком случае продавец может принять к вычету уплаченный НДС с аванса при расторжении договора?

    Документ

    Письмо Минфина России от 31.10.2018 № 03-07-11/78172

    Комментарий

    В письме от 31.10.2018 № 03-07-11/78172 Минфин России пояснил, может ли продавец принять к вычету НДС, уплаченный с сумм предоплаты в случае расторжения договора с покупателем и зачета предоплаты в счет поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг) по другому договору с тем же покупателем.

    По общему правилу продавец может принять к вычету НДС, который он уплатил в бюджет с полученной оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) в случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора и возврата авансовых платежей (п. 5 ст. 171 НК РФ). Как видно, одним из условий вычета является возврат продавцом авансовых платежей покупателю.

    Обязательство может прекратиться зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил либо срок которого не указан или определен моментом востребования (ст. 410 ГК РФ). Поэтому если обязательство продавца по возврату предоплаты прекратится путем проведения зачета встречного однородного требования (например, задолженность покупателя), то это будет возвратом предварительной оплаты и продавец сможет принять к вычету авансовый НДС (письмо Минфина России от 11.09.2012 № 03-07-08/268).

    Однако если полученная предоплата зачитывается в счет поставки товаров (работ, услуг) по другому договору, то обязательство продавца по возврату предоплаты не прекращается. Зачета встречного однородного требования не происходит. Следовательно, принять к вычету сумму НДС с предоплаты в момент зачета продавец не может. Но он сможет заявить к вычету этот авансовый НДС при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) по другому договору, в счет оплаты которых была зачтена предоплата, т.е. позже.

    Такую точку зрения Минфин России уже высказывал в письмах от 18.07.2016 № 03-07-11/41972 и от 24.11.2016 № 03-07-11/69332.

    Подробнее о вычете НДС при зачете аванса см. в справочнике "Налог на добавленную стоимость".

    См. также "Расчеты по НДС при зачете полученных авансов по другому договору".

  • 10.12.2018 | Платить ли взносы по доптарифам, если сотрудник не занимает "вредную" должность, но условия его труда признаны вредными?

    Документ

    Письмо Минфина России от 14.11.2018 № 03-15-06/82053

    Комментарий

    Выплаты в пользу физлиц, работающих во вредных и (или) тяжелых условиях труда, облагаются взносами на пенсионное страхование по доптарифам.

    Виды таких работ поименованы в п. 1-18 ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ "О страховых пенсиях". Подробные списки соответствующих работ, производств, профессий, должностей приведены в постановлении Правительства РФ от 16.07.2014 № 665 (далее – Списки).

    Если работодатель провел спецоценку условий труда, то взносы нужно рассчитывать по доптарифам, установленным п. 3 ст. 428 НК РФ.

    Таким образом, на обязанность платить пенсионные взносы по доптарифам влияет занятость сотрудника на "вредных" работах, а итоги спецоценки влияют на конкретный размер доптарифа.

    Из этого следует:

    • если сотрудник занят на "вредных" работах и по результатам спецоценки условия труда на его рабочем месте признаны вредными либо опасными, работодатель должен исчислить взносы по доптарифам из п. 3 ст. 428 НК РФ;
    • если сотрудник занят на "вредных" работах и по результатам спецоценки условия труда на его рабочем месте признаны допустимыми либо оптимальными, работодатель не уплачивает взносы по доптарифам, поскольку тариф в подобном случае равен 0% (п. 3 ст. 428 НК РФ);
    • если сотрудник не занят на "вредных" работах, взносы по доптарифам не исчисляются, причем вне зависимости от итогов спецоценки,

    Это подтвердил Минфин России письмом от 14.11.2018 № 03-15-06/82053. Ведомство ранее публиковало такие же разъяснения (см. новость).

    Подробнее об особенностях применения доптарифов пенсионных взносов см. в справочнике "Страховые взносы (с 2017 года)".

  • 10.12.2018 | Могут ли привлечь к уголовной ответственности за нарушение правил пожарной безопасности?

    Документ

    Постановление Президиума Приморского краевого суда от 14.05.2018 № 44У-83/2018

    Комментарий

    По статье 219 УК РФ к уголовной ответственности может быть привлечено лицо, выполняющее работы или оказывающее услуги, не отвечающие требованиям безопасности жизни и здоровья потребителей.

    Президиумом Приморского краевого суда рассматривался вопрос привлечения к уголовной ответственности лица, повторно нарушившего правила пожарной безопасности при перевозке и реализации топлива с бензовоза. Суд пришел к выводу, что для привлечения к уголовной ответственности за нарушение требований пожарной безопасности необходимы очень веские основания, в числе которых – доказанная опасность оказанных услуг для жизни и здоровья потребителей. В остальных случаях должно применяться административное наказание (ст. 20.4 КоАП РФ).

    Также суд отметил следующее: даже если ранее выявленные недостатки не были устранены или требования пожарной безопасности были повторно нарушены, это не свидетельствует о безусловном наличии состава преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 238 УК РФ.

  • 10.12.2018 | Что будет с вычетом НДС, если нарушена последовательность слов в адресе продавца?

    Документ

    Письмо Минфина России от 23.11.2018 № 03-07-11/84720

    Комментарий

    Если продавец, заполняя адрес в счете-фактуре, указал в нем слова в иной последовательности, чем предусмотрено в ЕГРЮЛ или ЕГРИП, то НДС по такому счету-фактуре покупатель вправе принять к вычету в общем порядке.

    Связано это с тем, что такое написание адреса не препятствует налоговым органам при проведении проверки идентифицировать продавца и покупателя товаров (работ, услуг, имущественных прав) и, соответственно, не является ошибкой, препятствующей вычету НДС.

    Подробнее об оформлении счета-фактуры см. в справочнике "Налог на добавленную стоимость".

  • 10.12.2018 | На портале 1С:ИТС опубликована новая версия 2.4.5.152 "Комплексная автоматизация"
  • 10.12.2018 | Законен ли штраф за непредставление справки 2-НДФЛ с признаком "2"?

    Документ

    Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 20.11.2018 № Ф04-5008/2018 по делу № А81-2374/2018

    Комментарий

    Налоговые агенты, которые выплачивали физлицам исключительно неденежные доходы и поэтому не могли удержать НДФЛ, все равно обязаны представлять в ИФНС Справки 2-НДФЛ два раза. Первый раз, исполняя обязанность, установленную п. 5 ст. 226 НК РФ специально для таких случаев (Справка с признаком 2), второй раз – в рамках исполнения общей обязанности, предусмотренной п. 2 ст. 230 НК РФ (Справка с признаком 1). Однако оштрафовать такого налогового агента за непредставление второй Справки (с признаком 1) можно, только если ИФНС сможет доказать, что в ней содержались какие-то дополнительные сведения (в сравнении с ранее представленной Справкой с признаком 2).

    На это обратили внимание судьи Арбитражного суда Западно-Сибирского округа, которые отказались взыскивать с организации штраф по ст. 126 НК РФ за непредставление вторых Справок. Как отметил суд, если речь идет о выплате только неденежных доходов, Справки с признаком 2 также содержат все сведения, которые отражаются в Справке с признаком 1. Поэтому в такой ситуации агент, представив Справки с признаком 2, фактически выполнил сразу обе обязанности (как по п. 5 ст. 226 НК РФ, так и по п. 2 ст. 230 НК РФ). Значит, оснований для наложения штрафа за непредставление повторных Справок нет (постановление от 20.11.2018 № Ф04-5008/2018 по делу № А81-2374/2018).

    Отметим, что контролирующие органы по этому вопросу придерживаются противоположной точки зрения (см. новость).

  • 10.12.2018 | Можно ли поставить проведение индексации зарплат в зависимость от финансового положения?

    Документ

    Апелляционное определение Омского областного суда от 27.06.2018 по делу № 33-4045/2018

    Комментарий

    Акционерное общество установило в коллективном договоре правило, согласно которому решение о проведении индексации заработной платы принимается руководством во втором полугодии текущего года после оценки финансового состояния организации. Также коллективным договором предусмотрено, что повышение заработной платы проводится не всем работникам, сроки повышения произвольно определяются работодателем, а размеры индексации не зависят от роста цен на товары и услуги.

    Работник, которому организация в текущем году не увеличила зарплату на коэффициент инфляции, посчитал, что такие правила противоречат трудовому законодательству, и подал жалобу в суд.

    Судьи при рассмотрении дела обратили внимание, что обеспечение повышения уровня реального содержания заработной платы, ее покупательной способности по своей природе является государственной гарантией. Поскольку работодатель не относится к бюджетным организациям, он может самостоятельно определять правила проведения индексации (в том числе исходя из финансового состояния). Такое право предоставлено негосударственным компаниям ст. 134 ТК РФ.

    Не отрицая обязательности индексации, Омский областной суд в апелляционном определении от 27.06.2018 по делу № 33-4045/2018 указал, что порядок и размеры повышения оплаты труда определяет сам работодатель – коммерческая организация (определения Конституционного Суда РФ от 17.06.2010 № 913-О-О, от 17.07.2014 № 1707-О).

    Кроме того, индексация – это не единственный способ повышения уровня оплаты труда. Такую же роль играют различные выплаты и надбавки. Поскольку в ходе судебного разбирательства было установлено, что подавший жалобу сотрудник в течение года регулярно получал премии, во взыскании индексированной заработной платы суд ему отказал.

    Отметим, что суды признают выплату годовых премий альтернативой индексации зарплаты (подробнее см. статью).

  • 07.12.2018 | Спецрежим для самозанятых с 2019 года (налог на профессиональный доход)

    Документ

    Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ, Федеральный закон от 27.11.2018 № 425-ФЗ

    Комментарий

    С 01.01.2019 статья 1 НК РФ дополняется п. 8, который позволяет проводить в отдельных субъектах (муниципальных образованиях) эксперименты по установлению налогов, сборов, спецрежимов. Порядок введения экспериментальных налогов и сборов будет регулироваться принятыми в связи с этим федеральными законами, а также законодательством о налогах и сборах.

    Первый эксперимент – специальный режим "Налог на профессиональный доход", иначе говоря, спецрежим для самозанятых. Он вводится в Москве, Московской, Калужской областях и Республике Татарстан с 1 января 2019 года на 10 лет. Его применение является добровольным.

    В период проведения эксперимента (но не позднее чем за полгода до завершения) Правительство РФ примет одно из следующих решений (п. 1 ст. 1 Федерального закона от 27.11.2018 № 425-ФЗ, далее – Закон № 425-ФЗ):

    • продлить действие спецрежима в виде эксперимента;
    • завершить действие спецрежима;
    • закрепить порядок применения спецрежима в НК РФ на постоянной основе.

    На период эксперимента правила уплаты налога на профессиональный доход будут регулироваться Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ (далее – Закон № 422-ФЗ).

    Перечислим основные положения нового спецрежима.

    В чем главная особенность налога на профессиональный доход?

    Взаимодействие с налоговыми органами (от постановки на учет до учета доходов) осуществляется с помощью мобильного приложения "Мой налог". Оно бесплатно устанавливается на любое электронное устройство – мобильный телефон, смартфон и т.п.

    Порядок использования приложения будет размещен на сайте ФНС России (ч. 1, 2 ст. 3 Закона № 422-ФЗ).

    Отчетность по налогу для самозанятых не предусмотрена (ст. 13 Закона № 422-ФЗ).

    Плательщик при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) должен оформить чек с помощью приложения "Мой налог". Этот чек не является аналогом чека ККТ. Он необходим налоговым органам для получения информации о размере выручки плательщика.

    Также потребуется выдавать чек и покупателю. На основании поступивших данных инспекция рассчитает сумму налога и направит уведомление на уплату через мобильное приложение (ч. 1, 2 ст. 11 Закона № 422-ФЗ).

    Кто может применять новый спецрежим?

    Спецрежим предусмотрен для физических лиц, в т.ч. предпринимателей, которые одновременно соответствуют следующим требованиям (ч. 7 ст. 2, ч. 1 ст. 6 Закона № 422-ФЗ):

    • реализуют товары (работы, услуги, имущественные права) на территории субъектов, в которых проводится эксперимент (одного или нескольких).

      Статус покупателя не имеет значения. Сделки можно совершать как с организациями, так и с другими физлицами (в т.ч. предпринимателями);

    • при ведении деятельности, связанной с реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав), у физлица нет работодателя и нет наемных сотрудников, с которыми оформлены трудовые договоры.

    Применять спецрежим могут также лица, зарегистрированные в качестве домашнего персонала (согласно п. 7.3 ст. 83 НК РФ), в отношении доходов, не связанных с доходами по этой деятельности.

    Чтобы стать плательщиком налога на профессиональный доход, физическое лицо должно подать заявление в инспекцию о постановке на учет. Это можно сделать двумя способами (ч. 2 – 6 ст. 5 Закона № 422-ФЗ):

    • через личный кабинет на сайте ФНС России. В этом случае необходимо только заявление;
    • с помощью приложения "Мой налог". При этом варианте в инспекцию необходимо направить заявление, сведения паспорта, фотографию.

    По итогам рассмотрения заявления налоговый орган либо ставит плательщика на учет, либо отказывает в этом. Отказ может поступить из-за противоречивых или недостоверных сведений. Заметим, что физлицам без статуса ИП не нужно регистрироваться в этом качестве (ч. 6 ст. 2 Закона № 422-ФЗ).

    Кто не вправе применять новый спецрежим?

    Не могут быть плательщиками нового спецрежима физлица, перечисленные в ч. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ. К ним относятся граждане, которые:

    • являются предпринимателями и применяют спецрежимы УСН, ПСН, ЕНВД, ЕСХН.

    ИП может перейти на уплату налога на профессиональный доход при условии, что он снимется с учета в качестве плательщика УСН, ЕНВД или ЕСХН (ч. 4 ст. 15 Закона № 422-ФЗ).

    В отношении ИП, применяющих ПСН, такой возможности законом не предусмотрено. Соответственно, пока не истечет срок действия патента, предприниматель не вправе начать применение спецрежима для самозанятых.

    • реализуют подакцизные товары и (или) товары, подлежащие обязательной маркировке;
    • осуществляют добычу полезных и (или) реализацию полезных ископаемых;
    • занимаются перепродажей товаров и (или) имущественных прав (кроме личного имущества);
    • выступают посредниками (по договору комиссии, поручения либо агентскому договору). В частности, при доставке товаров с приемом (передачей) платежей за них. Исключение – посредническая деятельность по доставке товаров с приемом (передачей) платежей за них при условии, что посредник применяет ККТ, зарегистрированную продавцом в установленном порядке.

    Если доход за текущий год от деятельности на спецрежиме превысит 2,4 млн руб., плательщик лишается права на его применение (п. 8 ч. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ).

    С каких доходов нужно платить налог в рамках нового спецрежима?

    Налогом на профессиональный доход облагаются поступления от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). См. ч. 1 ст. 6 Закона № 422-ФЗ.

    В то же время законом предусмотрен ряд доходов, которые не включаются в базу для расчета налога. Они перечислены в ч. 2 ст. 6 Закона № 422-ФЗ. Например, это выплаты в рамках трудовых и гражданско-правовых отношений, доходы от продажи недвижимости и транспортных средств.

    От каких налогов освобождаются плательщики налога для самозанятых?

    Физлица без статуса ИП освобождаются от уплаты НДФЛ (ч. 8 ст. 2 Закона № 422-ФЗ).

    Это освобождение распространяется только на профессиональный доход, который облагается в рамках нового спецрежима.

    В то же время физлицо вправе вести иную деятельность, при которой он будет выступать наемным работником. С выплат в рамках трудовых отношений НДФЛ будет удержан в общем порядке.

    ИП, перешедшие на новый спецрежим, освобождаются от уплаты страховых взносов и НДС, кроме НДС при импорте товаров (ч. 9, 11 ст. 2 Закона № 422-ФЗ). Обязанности налоговых агентов (по НДС, НДФЛ) с предпринимателей не снимаются (ч. 10 ст. 2 Закона № 422-ФЗ).

    Поскольку взносы на пенсионное страхование ИП на спецрежиме не перечисляют, пенсия у них не формируется. Поэтому пенсионные взносы они могут платить за себя на добровольной основе. В этом случае периоды уплаты взносов будут засчитываться в стаж для назначения страховой пенсии.

    Для вступления в добровольную программу необходимо подать заявление в территориальный орган ПФР. Расчетный период начинается (заканчивается) со дня подачи соответствующего заявления в территориальный орган ПФР.

    Если сумма уплаченных за календарный год пенсионных взносов будет более или равна фиксированному размеру пенсионных взносов, установленному пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ (29 354 руб. на 2019 год), то этот год полностью засчитают в страховой стаж.

    Если взносы будут уплачены в меньшей сумме, то в страховой стаж засчитают период, определяемый пропорционально уплаченным взносам, но не более года.

    Сумма добровольных взносов ограничена максимальным размером. Он определяется по формуле:

    Максимальный размер взносов = 8 x МРОТ x 26% x 12.

    МРОТ учитывается по состоянию на 1 января года, за который вносится платеж по взносам. Уплатить взносы необходимо не позднее 31 декабря текущего года.

    Такой порядок предусмотрен пп. "в" п. 3 ст. 3 Закона № 425-ФЗ.

    Плательщики спецрежима для самозанятых будут застрахованными в сфере обязательного медицинского страхования. Несмотря на это, уплачивать страховые взносы на ОМС им не требуется. Органы Федерального казначейства самостоятельно выделят взносы на ОМС из суммы уплаченного налога и распределят в бюджеты субъектов РФ и бюджет ФФОМС по установленным нормативам (ст. 5 Закона № 425-ФЗ).

    Перечисленные изменения вступают в силу с 01.01.2019 (п. 2 ст. 7 Закона № 425-ФЗ).

    Нужно ли плательщикам налога для самозанятых использовать в расчетах онлайн-кассы?

    ККТ при расчетах с покупателями плательщикам налога с профдохода (в т.ч. предпринимателям) не требуется. Правда, это послабление действует лишь в отношении доходов, облагаемых налогом в рамках этого спецрежима. Соответствующие поправки внесены в ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники…" (ст. 4 Закона № 425-ФЗ).

    При этом выдать покупателю (организации или физлицу) чек необходимо. Чек будет сформирован в мобильном приложении "Мой налог".

    Налогоплательщик должен направить сформированный чек:

    • в налоговый орган;

      С помощью чека сведения о сделке поступят в налоговый орган для исчисления налога.

      Невыполнение этой обязанности влечет ответственность, установленную новой статьей 129.13 НК РФ (вступит в силу 01.01.2019).

      Так, по новым нормам нарушение порядка и сроков передачи плательщиками в налоговый орган сведений о произведенных расчетах при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) грозит штрафом в размере 20 процентов от суммы расчета (связанного с полученным доходом по сделке).

      Это же правонарушение, совершенное повторно в течение 6 месяцев, предполагает штраф в размере совершенного расчета.

    • покупателю.

      Чек покупателю передается (на бумажном носителе или в электронной форме) в момент расчета с ним наличными средствами или в безналичном порядке через электронные средства платежа. Если безналичные расчеты происходят иным способом (например, оплата по счету через оператора банка), то чек передать покупателю нужно не позднее 9-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором осуществлены расчеты по сделке купли-продажи (ч. 3 ст. 14 Закона № 422-ФЗ).

    По каким ставкам рассчитывается налог на профессиональный доход?

    Ставки различаются в зависимости от того, кому плательщик реализовал товары (работы, услуги, имущественные права). См. ст. 10 Закона № 422-ФЗ.

    Доход от сделки с физлицами, не зарегистрированными в качестве ИП, облагается по ставке 4%.

    Доход от сделки с ИП и организациями облагается по ставке 6%.

    Предусмотрены ли льготы для плательщиков налога на самозанятых?

    Льготы для плательщиков не предусмотрены. Однако исчисленный налог уменьшается на налоговый вычет. Он определяется нарастающим итогом и не может превышать 10 000 рублей (ч. 1 ст. 12 Закона № 422-ФЗ). Инспекция самостоятельно исчислит сумму вычета и уменьшит на него налог (ч. 4 ст. 12 Закона № 422-ФЗ).

    В какие сроки нужно заплатить налог с профдохода?

    Налоговым периодом является календарный месяц (ч. 1 ст. 9 Закона № 422-ФЗ). Заплатить налог по присланному инспекцией уведомлению необходимо не позднее 25-го числа следующего месяца (ч. 3 ст. 11 Закона № 422-ФЗ).

    Если сумма налога по итогам отчетного месяца окажется менее 100 рублей, инспекция не пришлет уведомление на уплату налога за такой месяц. Эта сумма налога будет добавлена к платежу за следующий месяц (ч. 2 ст. 11 Закона № 422-ФЗ).

  • 07.12.2018 | Какие доходы не будут облагаться НДФЛ с 2019 года?

    Документ

    Федеральный закон от 27.11.2018 № 425-ФЗ

    Комментарий

    Изменения, внесенные в НК РФ, затронули перечисленные в п. 70 ст. 217 НК РФ доходы, которые не облагаются НДФЛ. Напомним, в этой статье речь идет о необлагаемых выплатах (вознаграждениях), полученных физическими лицами, не являющимися ИП, от оказания следующих услуг:

    • по присмотру и уходу за детьми, больными лицами, лицами, достигшими возраста 80 лет, а также иными лицами, нуждающимися в постоянном постороннем уходе по заключению медицинской организации;
    • по репетиторству;
    • по уборке жилых помещений, ведению домашнего хозяйства.

    Эта норма применялась к доходам, полученным в 2017 и 2018 гг. Теперь льгота продлевается и на 2019 год. То же самое касается и страховых взносов. Поправки вступили в силу 27.11.2018 (ст. 6, п. 2 ст. 7 Федерального закона от 27.11.2018 № 425-ФЗ).

    Но это еще не все. Ранее не облагались НДФЛ доходы физлиц от продажи (п. 17.1 ст. 217 НК РФ):

    • объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных ст. 217.1 НК РФ;
    • иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

    Однако это освобождение не могли применять те граждане, которые использовали имущество в предпринимательской деятельности. С 01.01.2019 это ограничение снято.

    Теперь физлица могут не платить НДФЛ с доходов от продажи некоторого имущества, которое ранее использовалось в предпринимательской деятельности:

    • жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или доли (долей) в них по правилам ст. 217.1 НК РФ, то есть при условии, что объект находился в собственности в течение минимального срока владения и более. Такой срок составляет 3 года, к примеру, если объект получен в собственность по наследству или по договору дарения от члена семьи (близкого родственника) или в результате приватизации. В иных случаях (не указанных в п. 3 ст. 217.1 НК РФ) – срок 5 лет.
    • транспортных средств, находящихся в собственности три года и более.

    Напомним, что п. 17.1 ст. 217 применяется к объектам недвижимого имущества, приобретенным в собственность после 01.01.2016 (п. 3 ст. 4 Федерального закона от 29.11.2014 № 382-ФЗ).